一封異地協查函，讓A醫(yī)療器械公司進入檢查人員視線。在企業(yè)人員拒不接受詢問，拒不提供經營資料的情況下，檢查人員歷時1400天，通過深挖疑點賬戶往來信息，逐一調查企業(yè)用戶，*終獲得了其偷逃稅款的鐵證。

近期，廣州市國稅局中區(qū)稽查局以一封發(fā)票協查函為線索，對A醫(yī)療器械公司立案檢查，在企業(yè)不配合調查的情況下，通過逐一外調購貨醫(yī)院、徹查企業(yè)資金往來數據，歷時近4年，*終查實該企業(yè)通過對用戶開具假發(fā)票，利用未備案銀行賬戶收支的方式隱匿收入逾1.1億元。該局依法對其作出補繳增值稅、企業(yè)所得稅稅款1800余萬元，加收滯納金1440余萬元，罰款780余萬元的處理決定。

賬戶陌生，票據異常——

一份協查函，暴露企業(yè)賬外秘密

2012年11月，廣州市國稅局中區(qū)稽查局接到了福建某市國稅機關的發(fā)票協查函，來函稱，福建某市一家醫(yī)院從A醫(yī)療器械公司取得的廣東省商品銷售統一發(fā)票（手寫剪裁版），經比對與發(fā)票信息數據庫中信息不符，請中區(qū)稽查局對雙方購銷往來及開票情況予以協查核實。

檢查人員在分析來函信息時發(fā)現，A醫(yī)療器械公司接收福建某醫(yī)院付款賬戶的開戶銀行是廣州市某農商銀行，而非其在稅務機關報備的廣州市某工商銀行。同時，A醫(yī)療器械公司開具給福建某醫(yī)院的186份廣東省商品銷售統一發(fā)票（手寫剪裁版），與該公司向稅務機關領購發(fā)票信息的代碼、號碼完全不同。

檢查人員立即調取了A醫(yī)療器械公司自成立以來的所有申報數據，通過分析發(fā)現，該企業(yè)檢查所屬期內申報的增值稅應稅收入，均已對外開具廣東增值稅普通發(fā)票（電腦版），但是該企業(yè)在檢查所屬期內，從未申報過廣東省商品銷售統一發(fā)票（手寫剪裁版）的開票收入。

檢查人員認為，從賬戶信息、票據開具信息的分析結果來看，A醫(yī)療器械公司具有賬外經營偷逃稅款重大嫌疑。廣州市國稅局中區(qū)稽查局決定立即對A醫(yī)療器械公司立案檢查。

假裝配合，暗做手腳——

借口自查，涉案企業(yè)人去樓空

檢查人員依法向A醫(yī)療器械公司送達《稅務檢查通知書》，并對該企業(yè)進行實地檢查，企業(yè)人員較為配合，按照要求向檢查人員提供了會計資料復印件等資料。

但在此過程中，檢查人員并未發(fā)現協查線索中的企業(yè)未報備賬戶信息。當檢查人員向該公司人員詢問，企業(yè)在廣州某農商銀行設立銀行賬戶的情況時，企業(yè)財務人員對此矢口否認。

當檢查人員拿出福建某市醫(yī)院的資料，指出雙方資金往來顯示該公司在廣州某農商銀行有銀行賬戶時，企業(yè)人員稱對賬戶之事并不知情，可能是銷售人員冒用公司的名義開設賬戶銷售貨物，并向檢查人員表示，要對此實施內部調查，待一周后向檢查人員回復具體情況。

但是，當檢查人員隨后如約聯系該企業(yè)時，企業(yè)負責人、財務主管等人均以各種理由推諉、避而不見，檢查人員再次前往該公司經營場所調查時，發(fā)現企業(yè)辦公地已人去樓空。

案件檢查工作一時遇阻。

檢查人員再次分析了案情，既然涉案企業(yè)不配合檢查，無法通過賬目核查和企業(yè)實地調查中獲得線索，檢查人員決定深挖協查線索，以該企業(yè)未報備銀行賬戶為突破口開展重點調查，以此挖出企業(yè)銷售證據，佐證A醫(yī)療器械公司存在隱匿收入的違法行為，并確定了下一步工作方向：設法取得A醫(yī)療器械公司未報備賬戶的開戶資料，查證該賬戶的設立是個人行為還是公司行為；通過調查具體經辦人，確定該賬戶的事實使用者及資金用途；取得該賬戶的資金往來流水明細，查找支付貨款的下游購貨單位。

資金追蹤，用戶核查——

轉戰(zhàn)千里，查明賬外交易真相

檢查人員用了一個半月的時間，梳理銀行提供的A醫(yī)療器械公司未報備銀行賬戶對賬單，從中找出該賬戶2007年1月～2012年期間匯入的770筆資金數據，涉及金額2.5億多元。其中，269筆資金往來與14家醫(yī)院有關；501筆業(yè)務與其他企業(yè)相關。

經過分析和核查，501筆與其他企業(yè)的資金往來，多為A醫(yī)療器械公司的費用支出及資金借貸業(yè)務，未發(fā)現疑點。結合該公司已申報收入的發(fā)票開具對象均為醫(yī)院的情況，檢查人員決定重點對該企業(yè)未報備賬戶中，其與14家醫(yī)院往來的269筆資金實施核查。

2013年1月～2015年8月期間，檢查組兵分五路分別前往位于廣東、福建、湖北、山東和新疆的14家醫(yī)院開展外調。 以該企業(yè)銀行賬戶取得的資金匯入信息為線索，對涉案醫(yī)院是否與A醫(yī)療器械公司有過設備銷售往來、是否取得過該公司開具發(fā)票、是否向A醫(yī)療器械公司賬戶支付過貨款等進行實地調查。

14家醫(yī)院分布于不同地區(qū)，會計形式各異，在調查過程中，檢查人員僅從醫(yī)院取得的相關證據有20余盒、資料5000余頁、電子數據近20000條，分析取證工作量巨大。檢查人員不畏艱辛、迎難而上，對涉案醫(yī)院取得的調查證據和材料進行細致的梳理和分析，并與A醫(yī)療器械公司的“銷售單（醫(yī)院提供）”“醫(yī)院入庫單”等單據逐比對印證，以鎖定證據。

經查證，A醫(yī)療器械公司未報備銀行賬戶中曾匯入的1.15億元，全部為該企業(yè)的賬外經營收入。

為確保證據鏈條完整，需證實涉案企業(yè)不僅獲得而且使用了賬外資金，在獲得涉案企業(yè)賬戶資金入賬證據的同時，檢查人員加大了企業(yè)賬戶資金使用及支出流向的調查和取證力度。檢查人員經核查證實，該未報備賬戶系A醫(yī)療器械公司兼職財務潘某，在該公司實際經營者郭某授意下開設，賬戶的使用及其中的資金收付均由郭某操控。至此，A醫(yī)療器械公司利用未報備銀行賬戶收取貨款，賬外經營的證據鏈條已完備。

在A醫(yī)療器械公司不配合檢查，公司實際經營者和業(yè)務人員拒不接受詢問，企業(yè)采取律師代理的方式回避與檢查人員正面接觸，以及拒不提供與其違法事實相關資料的情況下，經過多方調查取證，檢查人員*終確認：A醫(yī)療器械公司在檢查所屬期間，向福建某市醫(yī)院等14家等單位銷售心臟支架等醫(yī)療器械，通過開具假發(fā)票和未報備銀行賬戶收取貨款的方式，隱瞞銷售收入1.15億元。

根據企業(yè)的違法事實，廣州市國稅局中區(qū)稽查局向A醫(yī)療器械公司送達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，依法追征增值稅1570余萬元、企業(yè)所得稅240余萬元，并對企業(yè)進行了處罰。

取鐵證 辦鐵案

本案是一起較為典型的賬外經營偷逃稅款案。涉案企業(yè)通過對醫(yī)院用戶開具假發(fā)票，使用未備案賬戶收支賬外資金的方式隱匿收入，以達到逃避繳納稅款的目的。

本案查辦過程中，涉案企業(yè)拒不配合：人員拒不接受詢問，企業(yè)拒不提供經營資料。企業(yè)是否存在賬外經營行為，無法通過賬目查證的方式予以證實。在此情況下，檢查人員及時轉換調查取證思路，根據涉案公司下游購貨方均為公立醫(yī)院，財務核算制度較健全，付款全部采取銀行轉賬這一情況，深挖涉案企業(yè)未報備銀行賬戶這一線索，尋找企業(yè)下游購貨醫(yī)院信息作為調查方向，使案件調查工作得以順利開展。

在案件調查期間，檢查人員始終秉承廣州市國稅局稽查標準化管理制度中“程序正義，實體準確”的辦案理念，規(guī)范執(zhí)法，依法辦案。針對本案案情復雜、取證量大、企業(yè)資金往來頻繁的特點，在調查過程中克服種種困難，堅持對每個涉案疑點，各個涉案業(yè)務環(huán)節(jié)予以調查，以確保案件查深、查透。

由于涉案企業(yè)不配合調查，扎實取證，證據鏈條完整無漏洞，就成為案件定性和破獲的關鍵。為此，以涉案公司與購貨醫(yī)院雙方的購銷活動為核心，結合涉案企業(yè)未報備賬戶的資金收支調查結果，檢查人員不遠千里，對購貨方醫(yī)院多次實施外調，取得業(yè)務單證及貨物流的大量資料證據，使涉案企業(yè)的違法行為無論在票流、資金流還是貨物流等方面，均有充分證據予以佐證，*終憑借如山鐵證，順利結案。