來源：檢察日報

近日，檢察日報公布一起團伙虛開大案，主犯醫(yī)藥代表周某獲刑5年6個月，其他從犯被判3年至1年7個月不等。

主要案情：2018年春天，醫(yī)藥代表周某租下一間辦公室，擺上兩臺電腦、幾部電話，隨后，這家“發(fā)票工廠”開始在狹仄空間中肆虐生長。4人團伙：醫(yī)藥代表周某負(fù)責(zé)操控發(fā)票和資金、陳某（周末妻子）負(fù)責(zé)納稅申請和資金清洗、劉某負(fù)責(zé)編造證據(jù)材料、王某為“中介”負(fù)責(zé)公司代辦。20平方米的房間內(nèi)，幾臺打印機日夜吞吐，寥寥數(shù)人操縱著價值數(shù)億元的票據(jù)流水線。下游達到虛開發(fā)票立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的受票企業(yè)達到38家，波及12省23市。開票款項先入公司賬戶，扣除2%至7%服務(wù)費后，再將剩余資金轉(zhuǎn)入客戶**賬戶。2023年9月，公安機關(guān)以周某、陳某、劉某、王某4人涉嫌虛開發(fā)票罪立案偵查。檢察機關(guān)成功追訴4家達到構(gòu)罪標(biāo)準(zhǔn)的受票企業(yè)及責(zé)任人員。截至2025年9月，依法對2家在漢企業(yè)6名涉案人員提起公訴，另對1家在漢企業(yè)2名涉案人員作不起訴處理，其余案件線索均已依法移送異地處理。

20平方米的房間內(nèi)，幾臺打印機日夜吞吐，寥寥數(shù)人操縱著價值數(shù)億元的票據(jù)流水線。2018年至2023年，4人團伙操控78家“空殼公司”，虛開發(fā)票46445份，價稅合計達到2.86億余元。湖北省武漢市江漢區(qū)檢察院依法引導(dǎo)偵查，追訴關(guān)聯(lián)企業(yè)，深挖行業(yè)頑疾，制發(fā)檢察建議為金融監(jiān)管開出法治良方。2025年7月，隨著法槌落下，江漢區(qū)檢察院交出了一份“治罪與治理并重”的檢察答卷。

20平方米屋里的“發(fā)票工廠”

2023年2月，一條指向涉稅違法活動的舉報線索引起了國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局稽查局的關(guān)注。經(jīng)過核查和研判，一個以周某為核心的團伙浮出水面。初步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該團伙操控58家“空殼公司”，涉嫌對外大規(guī)模開具虛假發(fā)票。

鑒于案情重大且涉嫌刑事犯罪，武漢市稅務(wù)局依法將線索移送公安機關(guān)。隨著偵查的持續(xù)突破，涉嫌虛開發(fā)票的“空殼公司”數(shù)量擴展至78家。2023年9月，公安機關(guān)以周某、陳某、劉某、王某4人涉嫌虛開發(fā)票罪立案偵查。2024年1月，隨著犯罪嫌疑人劉某落網(wǎng)，這一存在長達5年的虛開發(fā)票黑產(chǎn)鏈被連根拔除，78家“空殼公司”的偽裝被徹底揭穿。

2018年春天，周某租下一間辦公室，擺上兩臺電腦、幾部電話，隨后，這家“發(fā)票工廠”開始在狹仄空間中肆虐生長。

醫(yī)藥代表出身的周某人脈廣泛，一手操持虛開發(fā)票流轉(zhuǎn)，一手操控賬款回流；其妻陳某則用自己及父母的賬戶幫助丈夫完成公司注冊、納稅申請、資金清洗等事宜，并負(fù)責(zé)單據(jù)核對、回款跟蹤；劉某根據(jù)票面金額編造報銷佐證材料，幫忙注冊公司、虛開發(fā)票、收發(fā)快遞等；而王某作為“中介”，為周某辦理“空殼公司”提供代辦服務(wù)，并利用其控制的公司及個人關(guān)聯(lián)賬戶幫助周某轉(zhuǎn)移資金，從中獲利。

“我注冊的公司并無實際經(jīng)營（業(yè)務(wù)），開票款項先入公司賬戶，扣除2%至7%服務(wù)費后，再將剩余資金轉(zhuǎn)入客戶**賬戶?！睋?jù)周某供述，客戶大多因灰色支出在報銷制度內(nèi)寸步難行，才找到他“交易”。

經(jīng)查，周某等4人虛開增值稅普通發(fā)票共計46065份，其中普通發(fā)票價稅共計約2.66億元，紅沖發(fā)票（對已開具的發(fā)票進行作廢處理，并開具一張新發(fā)票抵銷）879萬余元。另查明，周某、陳某2人于2019年至2023年間，虛開增值稅專用發(fā)票380份，價稅共計1171萬余元。部分受票企業(yè)已將所購發(fā)票列支為銷售費用，在年度所得稅匯算清繳時進行申報扣除，造成國家稅款流失。

兩大箱卷宗中追蹤疑點

2024年7月，案件移送江漢區(qū)檢察院審查起訴，滿滿兩大箱84冊卷宗體現(xiàn)出案件的復(fù)雜性。審查就此展開，如查IP碼與MAC地址，鎖定假發(fā)票均由周某等人所持有的電子設(shè)備申請開具；查發(fā)票領(lǐng)用信息，4萬余份發(fā)票均流向周某租用的3個辦公場所；查稅票金額，下游達到虛開發(fā)票立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的受票企業(yè)達到38家，波及12省23市。

承辦檢察官審查發(fā)現(xiàn)，在案證據(jù)存在疑點，遂依法將案件退回公安機關(guān)補充偵查，并引導(dǎo)公安機關(guān)對相關(guān)人員展開訊問，厘清陳某、王某在團伙中的地位作用；調(diào)取銀行流水，進一步確認(rèn)團伙成員劉某與王某的違法所得情況。

當(dāng)案件再次移送審查起訴時，承辦檢察官認(rèn)為，還有周某等人的其他犯罪行為尚未查明。經(jīng)二次退查深挖，某藥企開具“會議發(fā)票”沖抵超支費用、某財險企業(yè)以虛假廣告費掩蓋“返點”等行為被發(fā)現(xiàn)。**終，檢察機關(guān)成功追訴4家達到構(gòu)罪標(biāo)準(zhǔn)的受票企業(yè)及責(zé)任人員。截至2025年9月，依法對2家在漢企業(yè)6名涉案人員提起公訴，另對1家在漢企業(yè)2名涉案人員作不起訴處理，其余案件線索均已依法移送異地處理。

檢察建議指向潛規(guī)則

“車險市場競爭太激烈了，客戶多家對比后肯定會選擇價格更優(yōu)惠的公司投保，為了留住客源，我們一般會通過‘返點’的方式給予客戶補貼，再把費用處理掉，這幾乎是行內(nèi)約定俗成的慣例……”訊問室里，某財險企業(yè)部門負(fù)責(zé)人的供述引起承辦檢察官警覺。

作為周某等4人虛開發(fā)票案的關(guān)聯(lián)案件，該財險公司涉案3人中，2名是公司中層干部、資深**經(jīng)紀(jì)人，另一名是剛?cè)肼毐恢概刹僮鳌懊舾袌箐N”的財務(wù)崗位新人。他們都提及面對業(yè)績考核的無奈：管理人員稱“返點”是生存法則，新員工則坦言“領(lǐng)導(dǎo)讓怎么報就怎么報”。上述人員通過涉案財險公司，在周某處開具68張假發(fā)票，價稅共計金額達到562萬余元。

潛規(guī)則背后隱含著系統(tǒng)性風(fēng)險：企業(yè)財務(wù)賬戶與私人賬戶不隔離、員工法律意識淡薄、內(nèi)控監(jiān)管制度薄弱。如果不及時堵住源頭漏洞，打擊的后果可能只是揚湯止沸。

2025年4月，為切實增強監(jiān)督管理，檢察機關(guān)向涉案企業(yè)制發(fā)檢察建議。三條建議直指企業(yè)核心病灶：一是強化公司的法律意識和決策機制，重構(gòu)公司全員法律意識；二是設(shè)置敏感項目專用科目和相關(guān)賬戶，實施公私賬戶嚴(yán)格隔離，推動財務(wù)審核專人負(fù)責(zé)制；三是清理隱形“返點”政策，建立傭金陽光化機制，開展跨部門稽核，完善內(nèi)控流程和監(jiān)督機制。5月，涉案企業(yè)書面回復(fù)，全面采納江漢區(qū)檢察院的意見：針對案件中暴露的管理漏洞，深刻汲取教訓(xùn)，制定整改措施，今后將切實履行企業(yè)社會責(zé)任，牢固樹立合法經(jīng)營理念，實現(xiàn)依法健康可持續(xù)發(fā)展。

法槌已敲響，治理需深化

“被告人周某等4人相互糾合虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪；除此之外，周某、陳某虛開增值稅專用發(fā)票，且金額超過10萬元，其行為亦構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰?！?025年1月，江漢區(qū)檢察院依法對周某等4人提起公訴。

2025年7月，法院依法判處周某有期徒刑五年六個月，并處罰金10萬元；判處陳某有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金5萬元；判處劉某有期徒刑三年六個月，并處罰金1萬元；判處王某有期徒刑一年七個月，并處罰金5000元；4人退出違法所得共計130萬元，均依法予以沒收，上繳國庫。

“案件的辦結(jié)，維護了國家稅收征管秩序，有效挽回了稅款損失。向有關(guān)單位制發(fā)檢察建議，則深化了‘檢察+監(jiān)管’的協(xié)同治理模式，為破解金融領(lǐng)域涉稅違法問題提供了有益參考。”江漢區(qū)檢察院副檢察長郭艷萍表示。